Worldwide Income 2024 — กฎใหม่ภาษีเงินได้ต่างประเทศของไทย
ตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567 ผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทย ≥ 180 วันต้องนำเงินได้ต่างประเทศที่ส่งกลับเข้าไทยมาคำนวณภาษีในปีที่นำเข้า ไม่ว่าปีที่หาได้จะนานเท่าไร
Worldwide Income 2024 — กฎใหม่ภาษีเงินได้ต่างประเทศของไทย
ตั้งแต่ปีภาษี 2567 (Por.161/2566 และ Por.162/2566) ผู้ที่อยู่ในไทย 180 วันขึ้นไปต้องเสียภาษีเงินได้ที่เกิดในต่างประเทศเมื่อนำเข้าไทย ไม่ว่าจะหาเงินก้อนนั้นในปีใด ยกเว้นเงินที่หามาได้ก่อน 1 ม.ค. 2567 ยังใช้กฎเดิม (ส่งเข้าปีเดียวกับที่หาได้เท่านั้นจึงเสียภาษี)
- บังคับใช้
- 1 มกราคม 2567 (ปีภาษี 2567 เป็นต้นไป)
- ฐานกฎหมาย
- Por.161/2566 + Por.162/2566 + มาตรา 41 วรรค 2 ป.รัษฎากร
- เกณฑ์ Tax Resident
- อยู่ในไทย ≥ 180 วันในปีภาษีนั้น
- ขอบเขต
- เงินได้ทุกประเภทตามมาตรา 40(1)-(8) ที่เกิดในต่างประเทศ
- อัตราภาษี
- 0–35% (Progressive) บวก Foreign Tax Credit ตาม DTA
- ต้องยื่นแบบ
- ภ.ง.ด.90 ภายใน 31 มีนาคม ปีถัดไป
เหมาะกับใคร
- ชาวต่างชาติที่ถือ LTR/DTV/Non-B/Retirement และอยู่ไทยเกิน 180 วัน
- คนไทยที่ทำงาน Remote ให้บริษัทต่างประเทศและส่งเงินเข้าบัญชีไทย
- นักลงทุนที่มีเงินปันผล/ดอกเบี้ย/Capital Gains จากต่างประเทศ
- Digital Nomad / Crypto Trader ที่ตั้งฐานในไทย
- พนักงานบริษัทข้ามชาติที่ได้ Stock Option/RSU จาก HQ ต่างประเทศ
หลักเกณฑ์สำคัญ
- 1
1. ใครคือ Tax Resident
นับวันที่อยู่ในไทยรวมกันในปีปฏิทิน (1 ม.ค.–31 ธ.ค.) ≥ 180 วัน วันเดินทางเข้า-ออกนับเต็มทั้งสองวัน ตรวจสอบได้จาก Immigration หรือใบ TM.6
- 2
2. นิยาม Foreign-Source Income
เงินได้ที่เกิดจากแหล่งภายนอกประเทศไทย ครอบคลุมเงินเดือนต่างประเทศ, ค่าจ้าง freelance, เงินปันผล, ดอกเบี้ย, ค่าเช่า, Royalty, Capital Gains จากหุ้น/Crypto, เงินบำนาญ และมรดก/ของขวัญที่เข้าเกณฑ์
- 3
3. หลักการ Remittance Basis
ภาษีเกิดเมื่อ 'นำเงินเข้าไทย' (Cash, โอนแบงก์, รูดบัตรเครดิตต่างประเทศแล้วจ่ายจากบัญชีต่างประเทศไม่นับ) Por.162 ยืนยันว่าเงินที่หาได้ก่อน 31 ธ.ค. 2566 ส่งเข้าเมื่อไรก็ไม่ต้องเสียภาษี
- 4
4. Foreign Tax Credit
ภาษีที่เสียในประเทศต้นทางใช้เครดิตหักภาษีไทยได้ตาม DTA (สูงสุด = ภาษีไทยที่ต้องจ่ายจากเงินก้อนนั้น) ต้องมีใบรับรองการเสียภาษี (Tax Payment Certificate) แปลรับรอง
- 5
5. LTR Visa Exemption
ผู้ถือ LTR (Wealthy Global Citizen/Wealthy Pensioner/Work-from-Thailand Professional) ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ต่างประเทศที่นำเข้าไทย ตาม Royal Decree No. 743/2565
- 6
6. เอกสารและการพิสูจน์
เก็บ Bank Statement ต้นทาง+ปลายทาง, Pay Slip, สัญญาจ้าง, Trade Confirmation, K-1/1099/W-2/P60 + Tax Return ต่างประเทศ ไว้ขั้นต่ำ 5 ปี
- 7
7. การยื่นและชำระ
ยื่น ภ.ง.ด.90 (แทน 91 เพราะมีเงินได้หลายประเภท) ผ่าน e-Filing ของกรมสรรพากร ภายใน 31 มี.ค. ปีถัดไป (e-Filing ขยายถึง 8 เม.ย.)
ตัวอย่างคำนวณ
นาย A อยู่ไทย 220 วันในปี 2567 รับเงินเดือน £6,000/เดือนจากบริษัท UK โอนเข้าบัญชี Wise→Kasikorn ทุกเดือน รวมโอนเข้าไทย £48,000 (~2.05 ลบ.) → เงินก้อนนี้ถือเป็นเงินได้ ม.40(1) ต้องเสียภาษีไทย หักค่าใช้จ่าย 50% (สูงสุด 100,000) + ค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 + ประกันสังคม ฯลฯ → ภาษีไทยประมาณ 320,000 บาท หักเครดิตภาษี UK (PAYE) ตาม DTA UK-Thailand ได้เต็มจำนวนที่เสียในอังกฤษ
นาง B อยู่ไทย 250 วัน ได้เงินปันผล US$20,000 จากหุ้น Apple/MSFT ถูกหัก WHT 15% ที่อเมริกา (US$3,000) นำเงินสุทธิ US$17,000 (~620,000 บ.) เข้าไทย → ต้องนำ US$20,000 (gross) มารวมเป็นเงินได้ ม.40(4)(ข) คำนวณภาษีไทย แล้วเครดิตภาษี US$3,000 (เทียบเท่า ~109,500 บ.) ตาม DTA US-Thailand
Mr. C อยู่ไทยเต็มปี ขายบ้านที่ Sydney ในปี 2566 ได้ AUD 800,000 พักเงินไว้ในบัญชีออสเตรเลีย แล้วโอนเข้าไทย AUD 500,000 ในเดือนสิงหาคม 2567 → ตาม Por.162 เงินก้อนนี้หาได้ก่อน 1 ม.ค. 2567 จึงไม่ต้องเสียภาษีไทย ต้องเก็บหลักฐาน Settlement Statement + Bank Statement พิสูจน์วันที่เกิดเงินได้
ข้อควรระวัง
- ใช้บัตรเครดิตต่างประเทศรูดในไทยแล้วจ่ายจากบัญชีต่างประเทศ — กรมสรรพากรยังตีความได้ว่าเป็นการนำเงินเข้าไทย
- ขายคริปโตบน Binance/Coinbase แล้วถอนเป็นบาท — ถือเป็นเงินได้ ม.40(4)(ฌ) ภาษี 0-35% ไม่ใช่ flat 15%
- นับวันพลาด — Transit ผ่านสุวรรณภูมิ <24 ชม. ไม่นับ แต่ถ้าผ่าน Immigration นับเต็มวัน
- ไม่เก็บใบรับรองภาษีต่างประเทศ — สูญสิทธิ์ Foreign Tax Credit ทั้งจำนวน
- LTR Visa หมดอายุระหว่างปี — ส่วนของวันหลังหมดอายุไม่ได้รับยกเว้น
คำถามที่พบบ่อย
ถ้าผมอยู่ไทย 179 วัน ต้องเสียภาษีเงินได้ต่างประเทศไหม
ไม่ต้องเสียภาษีไทย เพราะการอยู่ในไทย 179 วันในปีภาษีเดียวกันยังไม่ถึงเกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อการภาษีตามมาตรา 41 วรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งกำหนดไว้ที่ 180 วันขึ้นไป โดยนับรวมทุกครั้งที่เข้าออก ไม่จำเป็นต้องอยู่ติดต่อกัน จึงควรเก็บตราประทับเข้าออกไว้เป็นหลักฐาน
ถ้าเก็บเงินไว้ในบัญชีสิงคโปร์แล้วไม่โอนเข้าไทยล่ะ
ไม่เกิดภาระภาษีไทยตราบที่ยังไม่นำเงินเข้ามา เพราะคำสั่งกรมสรรพากร ป.161/2566 และ ป.162/2566 ยังยึดหลักเกณฑ์การนำเงินได้เข้าประเทศ (remittance basis) ภาษีจึงเกิดในปีที่โอนเงินเข้าไทยจริง ไม่ใช่ปีที่เกิดเงินได้ในต่างประเทศ
เงินที่หามาก่อน 1 ม.ค. 2567 เสียภาษีไหม
เงินได้ต่างประเทศที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 ได้รับการผ่อนปรนตามคำสั่งกรมสรรพากร ป.162/2566 คือไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีแม้จะโอนเข้าไทยภายหลัง แต่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เก็บหลักฐาน เช่น statement หรือสัญญา เพื่อพิสูจน์ช่วงเวลาที่เงินได้นั้นเกิดขึ้น
ผู้ถือ LTR Visa ต้องเสียภาษีไหม
พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 743) พ.ศ. 2565 ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินได้ต่างประเทศที่นำเข้าไทยเฉพาะผู้ถือ LTR สามกลุ่ม คือ Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner และ Work-from-Thailand Professional ส่วนกลุ่ม Highly-Skilled Professional ใช้อัตราคงที่ 17% กับเงินได้จากการทำงานในไทย
ต้องยื่นแบบไหน
ผู้มีเงินได้ต่างประเทศยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ซึ่งรองรับเงินได้หลายประเภท ไม่ใช่ ภ.ง.ด.91 ที่ใช้กับเงินเดือนอย่างเดียว กำหนดยื่นภายใน 31 มีนาคมของปีถัดไป และกรมสรรพากรมักขยายเวลาให้ผู้ยื่นผ่าน e-Filing ถึงราวต้นเดือนเมษายน โปรดตรวจประกาศของแต่ละปี
Foreign Tax Credit ใช้ได้แค่ไหน
เครดิตภาษีต่างประเทศใช้ได้ไม่เกินจำนวนภาษีไทยที่คำนวณได้จากเงินได้ก้อนเดียวกัน และต้องอยู่ภายใต้อนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศที่จ่ายภาษีไว้ ส่วนที่เกินไม่สามารถขอคืนหรือยกไปปีถัดไปได้ จึงต้องแนบหลักฐานการเสียภาษีในต่างประเทศพร้อมคำแปลรับรอง
หัวข้อที่เกี่ยวข้อง
พิสูจน์ด้วย ตัวเลข · รางวัล · เสียงลูกค้าจริง
8 ปี · 10,000+ เคส · 50+ ภาษา · 6 ทนายโนตารี · ครอบคลุม 127 พื้นที่ทั่วประเทศไทย
สถาบันที่รับรอง NYC Legal & Notary
เสียงจริงจากลูกค้าที่ใช้บริการ
"แปลสัญญาส่งออกอาหารทะเลไป EU ทันภายใน 2 วัน รับรองกงสุล MFA + Apostille เนเธอร์แลนด์ครบจบที่เดียว ราคาตรงตามใบเสนอ ไม่มีบวกแอบ — ใช้บริการต่อเนื่อง 3 ปีแล้ว"
"Got my LTR Wealthy Pensioner visa approved in 28 days. The team handled BOI submission, embassy translations, and notarized 14 documents — all in one place. Highly recommended for foreigners."
"รับมรดกจากญาติที่อเมริกา ต้องแปลพินัยกรรม + Death Certificate + Probate Order รับรองทั้งกงสุล US และไทย NYC จัดให้ครบใน 5 วัน ประหยัดเวลามาก"
"Used NYC for SPA/SHA translation on a cross-border M&A deal (TH-SG-JP). Quality of legal terminology was on par with Magic Circle firms. Delivery hit the deadline despite a 600-page volume."
"ต้องการแปลทรานสคริปต์ + ใบปริญญารับรอง NAATI สำหรับสมัครเรียน Monash University ส่งให้ตอนเช้า ได้ก่อนเย็นวันเดียวกัน วีซ่าผ่านฉลุย"
"เซ็นสัญญา Retainer รายเดือนกับ NYC มา 2 ปี — แปลเอกสาร B/L, LC, Contract เฉลี่ย 80 ฉบับ/เดือน ทันทุก deadline ไม่มีพลาด เป็นพาร์ตเนอร์ที่ไว้ใจได้จริง"